Momsmanual 2025-1
Momsmanual 2025-1 er ajourført med ændringer i lovgivning og praksis, som har fundet sted siden sidste udgave.
I efteråret 2024 er der sket nogle mindre ændringer af momsloven. Registreringsgrænsen for kunstneres salg af egne værker er sat op fra 300.000 kr. til 350.000 kr. med virkning fra 1. januar 2025. Samtidig er der indført moms på salg af ophavsrettigheder til kunstneres værker, de såkaldte Koda-penge.
Samtidig er salg af flybilletter flyttet fra momsfritagelse til at skulle ske med 0% moms pr. 1. januar 2025. Dette betyder, at flyselskaber fortsat ikke skal lægge moms på salg af flybilletter, men vil have ret til fradrag af købsmoms, også når flyselskabet primært flyver i indenrigsfart.
Endelig har man givet skatteministeren mulighed for at tillade at købs- og salgsmoms medtages i bogføringsperioden frem for den momsperiode, hvor leveringen har fundet sted eller fakturaen er udstedt, således at virksomheder ikke skal genoptage angivelser for tidligere perioder, hvis godkendelse og bogføring af fakturaer er forsinket som følge af interne procedurer. Dette skal også ses i sammenhæng med de skærpede renteregler, der trådte i kraft 1. juli 2023.
Skattestyrelsen havde i 2022 flere styresignaler i høring vedrørende moms i forbindelse med undervisning og uddannelse. Der er tale om væsentlige ændringer, og derfor er de endelige styresignaler endnu ikke offentliggjort. Det vides ikke, hvornår dette vil ske.
Der er tale om styresignaler, som markant vil ændre på nugældende praksis, hvilket må antages at være en del af forklaringen på, at det trækker ud.
Derudover er der i løbet af foråret 2024 udsendt et par andre væsentlige styresignaler, ligesom der er flere på vej. Frem for alt er der indført momspligt på privates udlejning af ferielejligheder.
De ændrede renteregler pr. 1. juli 2023 har generelt skabt usikkerhed, da de skal ses i sammenhæng med en opstramning/præcisering af kravene til periodisering af moms og afgifter. Derudover er der kommet en del ganske væsentlige fortolkningsbidrag vedrørende først og fremmest fast ejendom.
EU-landene har i november 2024 vedtaget et meget omfattende direktivforslag, det såkaldte VIDA (VAT In the Digital Age). Direktivet er meget ambitiøst og vil berøre alle danske virksomheder, når det falder på plads. Det er hensigten, at de nye regler skal være fuldt implementeret i 2030.
